高溫津貼VS防暑降溫費的稅務(wù)處理，看這篇就夠了！
2024-08-12
近期多地持續(xù)高溫，不少企業(yè)為員工發(fā)放高溫津貼以及防暑降溫費。前面幾期我們和大家探討了高溫津貼相關(guān)的法律規(guī)定和熱點問題，今天這一期，我們一起來看看，在企業(yè)發(fā)放高溫津貼和防暑降溫費時，稅務(wù)處理上您需要注意哪些點。
熱點問題解答
■ Q：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼，免征個人所得稅，那我們公司為員工發(fā)放的防暑降溫費是否可以享受免稅呢？
FESCO專業(yè)解讀
不可以的。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。而防暑降溫費是從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助，不在免稅范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得繳納個人所得稅。
■ Q：如果我們給員工發(fā)放的是高溫津貼呢，是否可以享受免稅？
FESCO專業(yè)解讀
不可以的。高溫津貼本來就已經(jīng)納入工資總額了，需要按照工資、薪金所得繳納個人所得稅。
■ Q：那在企業(yè)所得稅上，高溫津貼和防暑降溫費兩者稅務(wù)處理方式一樣嗎？
FESCO專業(yè)解讀
不一樣。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。因此，已經(jīng)納入工資總額的高溫津貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除；但是防暑降溫費屬于職工福利費，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。因此，防暑降溫費不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
